S corporações são um tipo único de entidade de negócios que combina características organizacionais semelhantes a uma única sociedade ou parceria, além de proteção corporativa. A entidade opera essencialmente como uma corporação, mas os lucros e perdas de fim de ano são repassados aos acionistas e são tratados como itens de imposto de renda individual. Isso significa que a corporação em si não paga imposto de renda corporativo, eliminando assim a dupla tributação que torna as estruturas corporativas comuns desinteressantes. Outra característica única é a capacidade de os acionistas receberem distribuições de lucro além do salário regular.
Salário
Os funcionários da corporação S devem receber um salário. A compensação não precisa ser igual a um valor específico, mas deve ser uma quantia que é normal para os serviços que um executivo fornece à empresa. Quantias salariais podem flutuar à medida que o negócio cresce. É normal que um funcionário receba um salário mínimo nos estágios iniciais do crescimento de uma empresa e progrida para um salário mais alto nos anos posteriores. Os salários dos diretores estão sujeitos a impostos federais, de seguridade social e do Medicare. Como funcionário da W-2, os funcionários da S têm mais facilidade em provar renda por motivos financeiros pessoais. Além disso, a empresa recebe o benefício de deduzir o salário e os impostos pagos em nome de um funcionário como despesas comerciais.
Distribuições
As distribuições de lucros aos acionistas não estão incluídas nos pagamentos de salários e não estão sujeitas ao imposto sobre os salários. Não há limite para a quantidade de distribuições que um oficial pode receber, no entanto, a Receita Federal adverte que distribuições excessivas podem ser consideradas como renda e tratadas como uma compensação sujeita ao imposto sobre a folha de pagamento. Por exemplo, se um funcionário receber um salário anual de US $ 8.000 e distribuições de US $ 75.000, as distribuições serão consideradas excessivas em relação ao salário. Muitos contadores recomendam que as distribuições não excedam 40% do salário da corporação S de um funcionário. Como o IRS não confirma um limite percentual, discuta um número razoável com seu contador.
Benefícios fiscais
Um enorme benefício fiscal das distribuições da corporação S é que as distribuições são despesas de negócios. Os valores de distribuição são deduzidos da receita bruta da empresa, o que reduz o lucro líquido da corporação S. Como o lucro líquido da corporação S é o valor que transfere aos acionistas no nível individual, os acionistas podem receber, essencialmente, isenção de imposto de renda. Quando distribuições não são tomadas e a corporação S realiza um lucro líquido no final do ano, os acionistas pagam imposto de renda individual sobre o montante. Às vezes, é benéfico revisar as demonstrações financeiras da empresa imediatamente antes do final do ano fiscal. Seu contador pode aconselhar sobre o lucro líquido potencial e se a distribuição de lucro antes do final do ano é melhor.
Considerações Especiais
Muitos acionistas da corporação S são atraídos pelas economias fiscais que a estrutura da corporação S oferece, mas algumas considerações devem ser feitas. Se um executivo da corporação deseja comprar um ativo que exija financiamento (como uma casa), é mais benéfico receber um salário mais alto em vez do excesso de distribuições. Isso pode não fornecer tantos benefícios fiscais, mas como as distribuições não aparecem como receita em uma declaração de imposto de renda 1040, um executivo pode ter dificuldade em provar a receita quando a receita não é relatada em documentos individuais. Além disso, a corporação S deve considerar suas necessidades de empréstimo. Se a empresa antecipar a solicitação de um empréstimo, é mais favorável para um banco ver os lucros corporativos. Nesse caso, uma corporação S pode não querer distribuir todo seu lucro aos acionistas.
