Os pagamentos de royalties existem em muitos tipos diferentes de negócios, incluindo vendas de música, vendas de livros e várias invenções. O inventor do medicamento anti-histamínico Benadryl recebeu um pagamento de royalties de 5% sobre todas as vendas de Benadryl até que a patente de 17 anos expirasse. Os arranjos de royalties variam substancialmente, e algumas das maiores taxas de royalty são pagas pelos produtos musicais dos Beatles. O IRS tem regras específicas sobre como registrar as despesas de royalties e nem sempre se qualifica como uma despesa do período atual.
Royalties
Royalties envolvem pagamento pelo uso de algo que produz renda. Um usuário ou licenciado faz os pagamentos para outro, o licenciante. Os pagamentos podem ser para uma parte dos lucros da venda do trabalho de um escritor ou compositor, por exemplo, ou uma parcela de pagamentos que é destinada a inventores ou prestadores de serviços pelo direito de vender sua invenção ou serviço. Outro exemplo é o pagamento a um estado ou país por direitos concedidos à mina e venda de seus recursos naturais.
Seção 1.263A
De acordo com as regras de receita da Secretaria da Fazenda e da Receita Federal, as empresas que produzem bens tangíveis precisam capitalizar todos os custos diretos relacionados à produção e uma parcela alocada de todos os custos indiretos relacionados à propriedade produzida. Os custos indiretos consistem em custos administrativos ou de suporte e devem ser alocados a produtos usando métodos de alocação razoáveis, conforme descrito em detalhes na seção 1.263A dos Regulamentos do IRS.
Despesas com royalties
O tratamento das despesas com royalties depende do tipo de royalty pago e dos termos, bem como do método de alocação. Se produzindo ou fabricando produtos onde as despesas de royalties estão diretamente envolvidas na produção, como o único direito da empresa de comercializar, vender ou distribuir um produto, os royalties seriam excluídos da capitalização sob a seção 1.263A. Em outras palavras, os custos de royalties representam custos indiretos que podem ser incorridos. A Seção 1.263A permite despesas ou deduções para custos de marketing, vendas e distribuição.
Capitalizando
Se o fabricante ou o contribuinte determinar que os custos de royalties foram pagos como parte das atividades relacionadas à produção ou para beneficiá-los, os custos são considerados custos diretos de produção do produto e devem ser capitalizados, de acordo com a seção 1.265A-1 (e) (3) do IRS (ii) (U). Custos de franquia ou licenciamento são considerados custos indiretos a serem capitalizados no estoque. Muitas empresas alocam as despesas com royalties entre despesas dedutíveis indiretas e custos capitalizáveis diretos, conforme exigido pela seção 1.263A-1 (c).
