As regras de contabilidade de hipoteca ajudam o credor a registrar e relatar as atividades de empréstimo de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), práticas do setor e regulamentações federais. As atividades hipotecárias de um credor afetam suas demonstrações financeiras, incluindo seu balanço patrimonial - também conhecido como uma demonstração da posição financeira - demonstrações de renda, demonstrações de fluxo de caixa e a demonstração de lucros ou equivalência patrimonial.
Valor da hipoteca
Os US GAAP e os padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS) exigem que uma empresa registre os valores dos ativos e hipotecas a valores justos ou atuais. Para ilustrar, o diretor de crédito sênior de um banco de investimento aprova uma hipoteca de US $ 1 milhão com uma taxa de juros anual de 10%. O mutuário assina documentos de hipoteca e ela concorda em pagar o empréstimo por um período de 30 anos. O pagamento de juros anual é de US $ 100.000 e é devido em 15 de março de cada ano. Um contador no banco de investimento debita a conta a receber do empréstimo hipotecário por US $ 1 milhão e ele credita a conta em dinheiro pelo mesmo valor. Em 16 de março do ano seguinte, o mutuário paga US $ 100.000. O contador credita a conta de juros a receber por US $ 100.000 e ele debita a conta em dinheiro pelo mesmo valor.
Prejuízo do Empréstimo
No jargão contábil, a redução no valor do empréstimo significa que o credor acredita que o tomador pode não ser capaz de reembolsar um empréstimo. Esse cenário pode ocorrer se um tomador pedir falência ou enfrentar problemas significativos de liquidez. Após 15 meses, o diretor de crédito do banco de investimento acredita que o tomador pode entrar em default na hipoteca e calcula uma taxa de recuperação de 60%. Isso significa que a empresa pode coletar apenas US $ 600.000 do mutuário em US $ 1 milhão. O contador precisa registrar a perda de US $ 400.000 por redução ao valor recuperável. Ele debita a conta de impairment de hipoteca por US $ 400.000 e credita a conta de provisão para itens duvidosos pelo mesmo valor.
Declarações financeiras
Os US GAAP e IFRS exigem que o banco de investimento registre as transações de hipoteca nas demonstrações financeiras corporativas no final do trimestre ou do ano. Um gerente de contabilidade sênior da firma indica o valor a receber do empréstimo hipotecário na categoria de ativo de longo prazo do balanço patrimonial. Os ativos de curto prazo são recursos que uma empresa pode converter em dinheiro ou vender dentro de um ano e incluem estoques e contas a receber. O gerente de contabilidade, em seguida, mostra a provisão para contas duvidosas no balanço e ela subtrai US $ 400.000 de US $ 1 milhão para obter o novo valor do empréstimo de US $ 600.000. Ela também registra a perda por impairment na demonstração do resultado.
