Os custos incorridos por uma empresa são atualmente dedutíveis, dedutíveis em períodos futuros ou nunca dedutíveis. Os custos dedutíveis em períodos futuros são tratados como ativos e, como tal, são adicionados ao capital do negócio (capitalizados). A questão da detectabilidade versus capitalização é de tempo e valor presente. Quanto mais cedo um item puder ser deduzido, mais cedo a empresa economiza os impostos relacionados a esse item. O dinheiro recebido hoje vale mais do que o dinheiro recebido no futuro.
Ativo permanente
Ativos fixos são aqueles que não devem ser consumidos ou convertidos em dinheiro dentro de um ano. Eles são categorizados como tangíveis ou intangíveis. Ativos tangíveis incluem prédios, máquinas e equipamentos e móveis. Intangíveis incluem patentes, marcas registradas e custos de franquia. Alguns custos são claramente de capital, enquanto outros estão abertos à interpretação.
Custos Capitalizados
Em qualquer ativo fixo construído ou adquirido, os custos diretos de mão de obra e material são claramente de capital por natureza. Mas, de acordo com o Internal Revenue Service, ou IRS, outros custos indiretos também devem ser capitalizados completamente ou parcialmente. Estes são geralmente considerados como atualmente dedutíveis e incluem itens como custos de licitação, engenharia e projeto, benefícios de empregados, custos de manuseio, mão-de-obra e material indiretos, seguro, juros, licenças, remuneração de diretores, aluguel, controle de qualidade, impostos, utilidades reparos e manutenção e ferramentas.
Alocação de custos
O IRS estabeleceu regras para a alocação de custos indiretos entre capitalização e dedução. Fiel à sua moda, existem quatro métodos prescritos, mais “qualquer outro método razoável”. Por exemplo, se um oficial gastou 10% de seu tempo na aquisição de um prédio, 10% de seu salário seria adicionado ao custo de um prédio. o edifício e depreciou-se durante a sua vida útil. Uma vez que muitas despesas indiretas não são tão simples, um dos métodos prescritos pelo IRS deve ser seguido.
Aplicabilidade
As regras de capitalização se aplicam a todos os ativos fixos e estoque (itens mantidos para revenda). As regras estão longe de serem inequívocas e estão abertas a muitas interpretações. O IRS está focando suas diretrizes de auditoria nestes, para que as empresas seriam bem aconselhados a estabelecer métodos claros e consistentes de alocação de despesas indiretas entre capitalização e dedução atualmente.
