As instituições financeiras que recebem receita de juros como resultado de atividades de empréstimo devem contabilizar adequadamente esses pagamentos em seus livros, diferenciando entre receita de juros auferida e não recebida. Essas empresas devem prestar muita atenção a procedimentos contábeis específicos, especialmente aqueles que tratam de receita de juros a apropriar, amortização de receita e registro de empréstimos, para garantir que os resumos financeiros apresentados por seus registros sejam exatos.
Rendimento de juros não ganho
Nem toda a receita de juros que uma instituição financeira recebe durante o curso dos negócios foi efetivamente recebida no dia do recebimento; muito do que é pré-pago. Por exemplo, os pagamentos regulares de muitos empréstimos são devidos no primeiro dia do mês pelo qual são pagos. Uma vez que o interesse se aplica ao custo do empréstimo durante o mês pago, ele realmente não foi ganho a partir do primeiro dia do mês. Além disso, muitos mutuários pagam antecipadamente seus pagamentos de empréstimos. O banco registra essa receita, mas contabiliza a parcela de juros como não adquirida. Um credor registra a receita de juros não apropriada como um passivo e a amortiza gradualmente ao longo do prazo do empréstimo.
Amortização
Amortizar a receita de juros não auferidos significa alocar uma parte da receita a um período de cada vez - por exemplo, um mês - até o vencimento do empréstimo. Ao amortizar a receita de juros não auferidos, um credor gradualmente reconhece a receita de juros em seus livros. Quando um mutuário paga antecipadamente juros sobre um empréstimo, o contador do credor debita a conta em dinheiro e credita a conta de receita de juros a apropriar. Debitar dinheiro, uma conta de recursos, significa aumentar o dinheiro em cofres corporativos. Isso vai contra a terminologia bancária. Para amortizar os juros pré-pagos, o contador debita a conta de receita de juros a apropriar e credita a conta de receita de juros.
Exemplo
Um banco empresta US $ 1 milhão a um tomador de empréstimo por dez anos com uma taxa de juros anual de 10% e também exige que o mutuário apóie uma garantia financeira de US $ 50.000 para demonstrar a solvência. Para registrar a remessa de empréstimos, o contador do banco credita a conta em dinheiro em US $ 1 milhão e debita a conta do empréstimo a receber pelo mesmo valor. O contador registra a garantia financeira como juros, debitando a conta em dinheiro por US $ 50.000 e creditando a conta de receita de juros a apropriar pelo mesmo valor. No final do primeiro ano, o mutuário determina que as despesas de juros totalizam US $ 100.000, mas remetem apenas US $ 95.000. Esse número leva em conta o valor de amortização anual de US $ 5.000 ou US $ 50.000 divididos por 10. Para registrar a remessa de juros, o contador do banco credita a conta de receita de juros de US $ 100.000, debitando a conta de receita de juros não recebida de US $ 5.000 e a conta de caixa de US $ 95.000.
Ferramentas e Tecnologia
Para registrar as remessas de juros e amortizar com precisão a receita de juros não recebidos, um emprestador usa ferramentas como software de análise financeira e aplicativos de gerenciamento de relacionamento com o cliente. Outras ferramentas incluem software de adjudicação de crédito e sistema de gestão de empréstimos, também conhecido como CALMS; programas de gerenciamento de documentos; e computadores mainframe.
