Auditorias estatutárias são exigidas por agências governamentais ou reguladores do setor. Bancos, companhias de seguros e corretoras fornecem demonstrações financeiras estatutárias auditadas periodicamente. Os procedimentos de auditoria estatutária são variados e incluem a compreensão do ambiente operacional e controles de uma entidade de negócio. Os procedimentos de auditoria também podem exigir que os auditores testem os mecanismos internos, bem como os saldos das contas e os detalhes das contas.
Entenda o ambiente operacional
Um auditor verifica se as práticas internas de uma organização concordam com as diretrizes do setor e os critérios de regulamentação, e se são éticas. Um auditor aprende sobre processos internos enviando questionários, pesquisas, listas de verificação e notificações formais, como "cartas de solicitação", para funcionários do segmento ou do departamento. Uma "carta de solicitação" pede que um funcionário forneça informações específicas sobre uma política, um processo, uma tarefa, um departamento ou uma atividade relacionada à área que está sendo auditada. Por exemplo, um auditor pode pedir a um gerente de risco do Banco ABC que forneça informações sobre as metodologias de cálculo de risco de mercado do banco.
Entenda os controles
Um auditor aprende sobre os controles operacionais de uma entidade comercial perguntando aos funcionários, consultores do setor ou auditores externos. Por exemplo, um especialista em auditoria que analisa as práticas de gerenciamento de risco de um banco ou corretora de valores pode buscar orientação e informações de contadores, especialistas em impostos, gerentes de risco, analistas financeiros e operadores da empresa. Um auditor também pode aprender mais sobre os controles de uma entidade comercial lendo publicações do setor ou relatórios de auditoria e documentos de trabalho de anos anteriores. Por exemplo, um auditor que revise as operações da EZ Insurance Company pode ler uma revista sobre o setor de serviços financeiros.
Controles de teste
Um especialista que realiza uma auditoria regulatória de uma instituição financeira avalia se os procedimentos e controles corporativos - mecanismos operacionais para a prevenção de fraudes ou erros - concordam com as práticas e os padrões do setor estabelecidos pelos reguladores. Um auditor também verifica se tais controles são adequados, com desempenho adequado e compreendidos por todos os funcionários envolvidos nos processos. Por exemplo, um auditor pode verificar as práticas do departamento de folha de pagamento da empresa de revisão da ABC para garantir que três indivíduos assinem todas as verificações, totalizando pelo menos US $ 10.000.
Saldos de contas de teste
Um auditor realiza testes nos saldos das contas para garantir que os relatórios financeiros não apresentem distorções relevantes - ou seja, sem erros - e estejam em conformidade com os padrões regulamentares, as práticas do setor e os princípios estatutários. Tais princípios referem-se apenas aos estatutos regulatórios e podem ser diferentes dos princípios contábeis geralmente aceitos. As distorções indicam erros de contabilidade ou imprecisões matemáticas no relatório financeiro e na apresentação.
Detalhes da conta de teste
Um auditor realiza testes de contas e saldos em saldos de contas de um banco, de uma companhia de seguros ou de um fundo de hedge para verificar se tais saldos e demonstrações financeiras corporativas são precisas e completas. Os relatórios financeiros completos incluem um balanço patrimonial, uma demonstração de lucros e perdas, uma demonstração dos fluxos de caixa e uma demonstração do patrimônio líquido.
