Uma locação é um contrato em que uma parte (locador) concorda em transferir um activo para outra parte (locatário) em troca de pagamentos periódicos ou de uma dívida a longo prazo garantida. Com um arrendamento mercantil operacional, o arrendador mantém a propriedade do ativo arrendado. Em uma locação de capital, o locatário possui o ativo quando o arrendamento é concluído.
Linha reta
As regras contábeis e as diretrizes do Internal Revenue Service (IRS) não permitem a depreciação de ativos arrendados nos casos de arrendamento operacional. Em uma locação de capital, uma empresa ou empresário pode depreciar um ativo de capital alugado com um método linear. A depreciação é uma convenção contábil que permite que uma empresa recupere o valor de um ativo ao longo do tempo. Com um procedimento de depreciação linear, um contador corporativo registra o mesmo valor de depreciação a cada ano. Por exemplo, uma empresa assina um contrato de arrendamento de capital com um locador, recebendo equipamentos avaliados em US $ 1 milhão. O chefe de contabilidade da empresa revisa as diretrizes do IRS e opta por um período de depreciação de cinco anos. A despesa de depreciação anual é de US $ 200.000 (US $ 1 milhão dividido por cinco). Para registrar a depreciação, o contador debita a conta de despesas de depreciação por $ 200.000 e credita a conta de depreciação acumulada pelo mesmo valor. No final do primeiro ano, o valor do ativo arrendado é de US $ 800.000 (US $ 1 milhão menos US $ 200.000).
MACRS
O Sistema de Recuperação de Custos do Ativo Modificado (MACRS) também é conhecido como depreciação acelerada. Com o MACRS, uma empresa registra maiores despesas de depreciação de ativos arrendados em anos anteriores. O MACRS pode ser financeiramente vantajoso se um contribuinte individual ou corporativo quiser reduzir os passivos fiscais. Por exemplo, uma firma assina um contrato de arrendamento de capital cobrindo maquinário avaliado em US $ 100.000. O controlador da empresa acredita que um plano de depreciação MACRS "50-30-20" é vantajoso, dadas as previsões de lucro corporativo para os próximos três anos. No final do primeiro ano, a despesa de depreciação é de US $ 50.000 (US $ 100.000 vezes 50%). Os valores de depreciação para o segundo e terceiro anos são de US $ 30.000 (US $ 100.000 vezes 30%) e US $ 20.000 (US $ 100.000 x 20%), respectivamente. Para registrar a depreciação, o contador da empresa debita a conta de despesas de depreciação em $ 50.000 e credita a conta de depreciação acumulada no mesmo valor. No final do primeiro ano, o valor do ativo arrendado é de US $ 50.000 (US $ 100.000 menos US $ 50.000).
outras considerações
Despesa de depreciação do ativo arrendado é um item não caixa. Uma empresa não paga despesas de depreciação, ao contrário de outras despesas gerais e administrativas, como materiais, salários, aluguel e juros. No entanto, a depreciação reduz a receita fiscal e contábil das empresas. Despesa de depreciação de arrendamento de capital é um item de demonstração de resultados. A depreciação acumulada é um componente do balanço patrimonial.
