Os detentores de bônus de subscrição de ações têm a opção de comprar um número específico de ações ordinárias a um preço pré-determinado (preço de exercício) até a data de vencimento do bônus. Os warrants de ações são tipicamente vinculados a obrigações não circulantes, como títulos ou ações, como ações preferenciais. A conta do patrimônio, "Pago adicional em capital", é usada ao registrar transações de warrant.
Valor Justo de Warrants de Ações
A maioria dos warrants de ações são emitidos em ações preferenciais ou títulos. Os mandados têm um valor justo para além da segurança a que estão ligados. O cálculo do valor justo do warrant é ilustrado pelo seguinte exemplo:
A Corporação A emitiu um vínculo com 10 bônus de ações em anexo. O preço de mercado de cada warrant é de $ 5. O valor justo dos warrants é igual a $ 50 (um título vezes 10 warrants vezes $ 5 de preço de mercado). Na data da emissão, o warrant é registrado pelo valor justo com o crédito de “APIC - Warrants de ações” juntamente com outras contas aplicáveis relativas à ação preferencial ou fiança.
Exercício ou venda de um bônus de subscrição
A decisão de vender ou exercer um warrant de ações requer análise. Se a data de vencimento de um warrant estiver a vários anos de distância, o warrant poderá ser vendido por um valor acima do seu valor justo se houver expectativas de mercado sobre o preço das ações subindo durante esse período de tempo. Se o preço de exercício estiver abaixo do preço de mercado da ação, o exercício imediato do mandado permite ao detentor adquirir ações ordinárias e ser elegível para o recebimento de dividendos sobre as ações ordinárias.
Entrada de diário na data de exercício
Se o detentor da garantia decidir exercer o mandado, a conta “APIC - Warrants de Ações” é debitada para o montante dos bônus exercidos e “Cash” é debitado pelo valor pago pelo detentor da garantia. “Ações ordinárias” é creditado pelo número de ações compradas multiplicado pelo valor nominal da ação (designado por valor de ação) e “APIC - Ações ordinárias” pelo valor excedente pago sobre o valor nominal.
Apresentação no Balanço
A apresentação do warrant antes de ser exercida está na seção de patrimônio líquido na conta “APIC - Warrants de ações”. Quando os bônus de subscrição são exercidos e o lançamento contábil registrado, a parcela exercida é transferida de “APIC - Stock Warrants” para o acionista contas de patrimônio líquido “Ações ordinárias” e “APIC - Ações ordinárias” para o valor das ações compradas ao par e em excesso do par.
