Muitas empresas fazem grandes investimentos de capital no início de um ciclo de desenvolvimento de produtos que pode levar anos para dar frutos. Outras empresas são altamente cíclicas por natureza e freqüentemente sofrem perdas durante as economias fracas, que só compensam anos depois, quando a economia se fortalece. Os procedimentos de compensação de prejuízos operacionais líquidos permitem que as empresas contabilizem fluxos de caixa desiguais e recebam crédito por seus investimentos no cálculo do passivo fiscal em anos futuros. Caso contrário, as empresas relutariam em fazer grandes investimentos em pesquisa e desenvolvimento e projetos de longo prazo.
Retornos do imposto de renda corporativo
C As empresas usam o Formulário 1120 do IRS para arquivar suas declarações de imposto de renda, enquanto as Corporações S usam o Formulário 1120-S do IRS. Embora a estrutura de propriedade dessas organizações seja diferente, a contabilização de prejuízos operacionais líquidos é semelhante em ambas as instâncias. No entanto, no caso da S Corporation, a empresa paga impostos no nível corporativo. Com uma Corporação S, qualquer lucro é repassado para as declarações de imposto de acionistas. Os acionistas pagam quaisquer impostos devidos com base em suas declarações de imposto de renda individuais.
Manutenção de registros
Para contabilizar as perdas operacionais líquidas em anos anteriores, você precisa manter registros meticulosos das declarações de impostos e informações financeiras do ano anterior. A cada ano, quando sua corporação arquiva sua declaração de imposto de renda corporativo, você declara um lucro ou prejuízo operacional líquido. Se a sua empresa tiver uma perda operacional líquida, nenhum imposto de renda será pago naquele ano. Mas você tem que adiar a dedução dessas perdas até um ano posterior. Quando você tem lucros, você pode deduzir essas perdas contra esses lucros.
Instruções Específicas
De acordo com o Manual de Instruções do Formulário 1120, publicado pelo Internal Revenue Service, você deve inserir o valor acumulado total de suas perdas operacionais líquidas de anos anteriores no Item 12. No entanto, só é possível listar as perdas operacionais líquidas não utilizadas aqui. Se você usou parte de uma perda operacional líquida do ano anterior para compensar lucros e deduzir contra um passivo de imposto referente ao ano anterior, você não pode deduzir a mesma perda duas vezes. No entanto, se você usou apenas uma fração de suas perdas operacionais líquidas para compensar os ganhos, você pode usar o restante de suas perdas operacionais líquidas nos próximos anos.
Renúncia à Provisão de Carryback
As empresas têm a opção de renunciar ao direito de usar as perdas operacionais líquidas para compensar a receita de um determinado ano, optando, em vez disso, por continuar com a perda para os próximos anos. Para fazer isso, marque a caixa na linha 11 do Formulário 1120 e registre sua declaração de imposto como faria normalmente. Uma razão pela qual você pode optar por renunciar à sua dedução e, em vez disso, levar adiante uma perda operacional líquida para um ano futuro é se você espera que as taxas de imposto de renda aumentem significativamente no futuro. Isso tornaria sua dedução de perda operacional líquida mais valiosa nos anos futuros do que é hoje.
Instruções completas
O Internal Revenue Service publica um manual de instruções detalhado para o preenchimento do formulário 1120, que está disponível no site da Receita Federal. Certifique-se de usar a forma correta: Formulário 1120 para uma corporação C e formulário 1120-S para uma corporação S.
