Registrar o declínio no valor de um ativo durante sua vida útil é a base da depreciação. Calcular a depreciação de um item dá a uma empresa ou indivíduo uma dedução fiscal a cada ano pela vida útil do item. Existem duas maneiras de calcular a depreciação: linha reta e acelerada. Não importa como você escolha calcular a depreciação, a data de início é muito importante. O IRS coloca orientações sobre o prazo em torno do início da depreciação. Isso evita que grandes deduções sejam feitas para compras no final do ano.
Quando a depreciação começa
Se você comprar um carro, a depreciação começa no momento em que você sai do lote. Para fins comerciais, no entanto, a depreciação começa quando um item é colocado em serviço. Para reivindicar uma dedução fiscal, o item deve iniciar oficialmente o uso antes do final do ano fiscal. Para fins fiscais, a maioria das empresas utiliza o Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado (MACRS) para calcular a depreciação. Há também uma dedução da Seção 179 que permite ao usuário obter a dedução total, desde que o item se torne utilizável durante o ano fiscal. Para itens que usam MACRS, o momento da data do serviço é muito importante, assim como o tipo de ativo. Os imóveis têm tratamentos fiscais ligeiramente diferentes quanto ao início da depreciação.
Convenção Meados do Mês
Imóveis não residenciais, como prédios de escritórios, armazéns e lojas, recebem uma base de depreciação no meio do mês. Essencialmente, não importa a hora do mês em que a propriedade começa a ser usada, a data de início é o meio do mês. Filers recebem uma dedução por meio mês, bem como os meses restantes do ano. Por exemplo, uma compra em depósito no dia 2 de janeiro receberia uma dedução de 11 meses e meio para o ano fiscal. O IRS fornece tabelas de depreciação para que os arquivadores de impostos não precisem calcular a depreciação por conta própria.
Convenção semestral
Imóvel que não imobiliário segue as regras da convenção semestral. Esta convenção determina que, não importa quando o item é colocado em serviço, ele é tratado como se tivesse começado a usar no meio do ano. Isso dá ao arquivador de imposto uma dedução de meio ano, apesar da data de início real. Ainda haverá um ano e meio de dedução para reivindicar após a alienação do item. Preparadores de impostos podem encontrar tabelas de convenções de meio ano no site da Receita Federal. A maioria dos sistemas de contabilidade computacional calcula automaticamente as convenções para uso tributário.
Convenção do Meio do Trimestre
Para impedir que os servidores de dados deduzam um semestre de depreciação, o IRS exige o uso das regras da convenção de meio de trimestre para compras feitas no último trimestre do ano. As regras do meio do trimestre se aplicam se mais de 40% dos ativos colocados em serviço durante um determinado ano tiverem ocorrido no último trimestre. Essas regras não se aplicam ao setor imobiliário. As regras de convenção no meio do trimestre aplicam-se apenas a ativos depreciáveis usando o método de cálculo MACRS. Se você comprar mais de 40% de seus ativos no último trimestre, as regras do meio do trimestre se aplicam a todos os ativos adquiridos durante o ano. As regras do meio do trimestre alocam o percentual de depreciação permitido para cada trimestre do ano:
Primeiro trimestre: 87,5% Segundo trimestre: 62,5% Terceiro trimestre: 37,5% Quarto trimestre: 12,5%
Dependendo da data de início do serviço de um item, o arquivador usa o gráfico de meio de trimestre do IRS para calcular a depreciação. Você pode evitar as regras da convenção no meio do trimestre comprando ativos maiores e mais caros no início do ano e equilibrando outras compras ao longo do ano.
