Com o advento da SFAS (Demonstração Contábil Financeira) do Financial Accounting Standards Board (FASB), em dezembro de 2001, o US GAAP proibiu a depreciação ou amortização do ágio. Com o boom na atividade de aquisições da era das pontocom, o FASB acreditava que o goodwill não era economicamente um desperdício. Isto é, a verdadeira natureza da boa vontade deve ser algo que é infinitamente vivido. Como tal, é importante que os contadores entendam o método adequado de contabilizar o goodwill de acordo com a SFAS 142.
Criação de Goodwill
O goodwill surge de combinações de negócios. Quando uma empresa compradora paga mais que o valor justo de uma empresa que está sendo adquirida, o excesso pago é denominado goodwill e capitalizado no balanço patrimonial. Enquanto o goodwill é um activo intangível, é normalmente um activo suficientemente grande que é registado como um item de linha separado nas demonstrações financeiras.
Teste de Imparidade: Passo 1
O goodwill é testado quanto a imparidade num processo de dois passos. Na etapa 1, o valor contábil ou o valor contábil da unidade de relatório é comparado ao valor justo da unidade de relatório. A unidade de relatório é a mesma que a empresa adquirida em muitos casos. Se o valor justo for maior que o valor contábil, não há redução no valor recuperável e o teste termina. Se o valor justo for menor que o valor contábil, a empresa prossegue para a etapa 2
Teste de Imparidade: Passo 2
Na etapa 2, o valor contábil do ágio é comparado ao valor justo implícito do ágio. Para determinar o valor justo implícito do ágio, a empresa calculará uma combinação de negócios hipotética, onde, usando os cálculos da etapa 1, a empresa usa o valor justo do negócio como uma comparação com o valor justo de todos os ativos e passivos individuais.. Essa diferença é o valor justo implícito do ágio, que é então comparado ao valor contábil do ágio. Se o valor contábil do ágio for maior que o valor justo implícito, a redução do valor recuperável ocorreu. Caso contrário, não ocorreu nenhuma deficiência e o teste termina.
Gravando Deficiências
Se os resultados da etapa 2 mostrarem que a empresa sofreu uma desvalorização do ágio, a empresa lançará um lançamento contábil para ajustar o saldo do ágio para igualar o valor justo implícito do ágio. Essa entrada geralmente consiste em um débito para perda por redução ao valor recuperável e um crédito para o ágio.
