Declaração do Financial Accounting Standards Board (FASB) no. 106, "Contabilização dos Empregadores para os Benefícios Pós-Aposentadoria, exceto as Pensões", estabeleceu padrões para o tratamento dos empregadores dos benefícios de aposentadoria que eles fornecem aos seus empregados. O exemplo padrão de um benefício coberto pelo Statement no. 106 é a cobertura dos custos de saúde de um aposentado.
História
Declaração do FASB no. 106, emitida em dezembro de 1990, entrou em vigor em 1993. Até então, os empregadores tinham sido autorizados a contabilizar as despesas de benefícios de aposentadoria sem pensão em uma base de repartição. Como resultado, dar tais benefícios parecia (nas demonstrações de resultados das empresas) uma decisão que não custou nada às empresas até anos ou mesmo décadas depois de ter sido feita.
A nova regra exigia contabilidade de competência - por exemplo, os custos desses eventuais benefícios são cobrados contra a receita a partir do momento em que os funcionários aplicáveis começam a trabalhar.
Taxa de desconto
Em alguns aspectos, as conseqüências da Declaração n. 106 espelhavam os da Declaração n. 87, "Contabilidade dos Empregadores para Pensões". Em ambos os casos, por exemplo, a "taxa de desconto" usada para estimar os custos à medida que se acumulam é baseada na taxa de mercado de juros de longo prazo.
Por outro lado, o Statement no. 106 exigiu que os contadores das empresas afetadas estimassem aumentos futuros nos custos de assistência médica. Este foi um novo desafio para as empresas emissoras e seus contadores, alguns dos quais não ficaram felizes com isso.
Consequências
Algumas grandes empresas deixaram de oferecer benefícios de saúde para aposentados a trabalhadores ativos após a implementação da Declaração do FASB no. 106. Como Kenneth Sperling e Oren Shapira, ambos com a prática global de consultoria de saúde de Aon Hewitt, observaram em um artigo para "Benefits Quarterly" (2011), "Em face desses passivos, muitas empresas decidiram parar de patrocinar serviços de saúde para aposentados. beneficia inteiramente ". Eles consideram as novas regras como impondo responsabilidades porque os custos dos cuidados de saúde são muito mais voláteis do que as taxas de juros, e historicamente tais custos cresceram mais de três vezes a taxa de salários. Em 1988, sob a velha regra de repartição, 66% das grandes empresas ofereciam esses benefícios. Em 1998, esse número caiu para 40%, segundo o jornal.
Compensação do CEO
Leslie Kren, professor associado da Escola de Administração de Empresas da Universidade de Wisconsin, Madison, e Bruce Leauby, professor de contabilidade na Universidade La Salle, apontou em um artigo sobre "O Efeito da FAS 106 na Compensação de Executivos" (2002) que a redução nos benefícios aos empregados, como resultado desta regra, não se estendeu à suíte do executivo principal. De fato, ao aumentar a pressão por cortes de benefícios, isso permitiu que os CEOs transferissem a riqueza dos aposentados para os acionistas, e eles argumentam que os conselhos de administração perceberam essa transferência e recompensaram os CEOs por produzi-la.
