A contabilidade de fundos é uma forma de separar dinheiro e outros recursos em categorias com base na fonte de fundos e quaisquer restrições sobre o uso desses fundos. As organizações usam a contabilidade de fundos para rastrear dinheiro relacionado a um projeto ou propósito específico. Cada fundo é uma entidade contábil independente, onde as contas são mantidas para garantir que os fundos sejam usados para os fins pretendidos.
Propósito
Organizações governamentais e sem fins lucrativos geralmente recebem dinheiro que são obrigadas a usar de uma maneira específica. A contabilidade do fundo destina-se a garantir que quaisquer limitações e restrições impostas ao uso desses fundos sejam observadas. O foco da contabilidade de fundos nesse contexto é a prestação de contas e não a lucratividade.
Contabilidade de acumulação modificada
A contabilidade do fundo usa a contabilidade de exercício modificada, que registra a receita quando está disponível para uso e não quando é obtida. A contabilidade de acumulação modificada trata as aquisições de ativos de longo prazo como despesas e dívida de longo prazo como renda, o que significa que os balanços patrimoniais baseados em fundos não mostram ativos ou passivos de longo prazo, apenas capital de giro. Esse tipo de contabilidade também insere o orçamento nas contas em ordem inversa, usando débitos para receita orçada e créditos para despesas orçadas. Outro aspecto da contabilidade de exercício modificada é o uso de uma entrada denominada oneração quando as mercadorias são solicitadas. Quando as mercadorias chegam, o ônus é revertido e uma despesa é entrada.
Tipos de fundos do governo
A contabilidade do fundo governamental usa três grupos básicos de fundos. Os primeiros, fundos governamentais, geralmente contabilizam a aquisição, uso e saldos de recursos financeiros consumíveis e passivos circulantes relacionados. Os exemplos incluem fundos gerais, fundos especiais de receita, fundos de serviço da dívida, fundos de projetos de capital e fundos permanentes. O segundo, fundos proprietários, são usados para atividades que se assemelham a atividades comerciais do setor privado e geralmente são fundos autossustentáveis. Dois tipos de fundos proprietários são fundos empresariais, para atividades que cobram uma taxa e fundos de serviços internos, usados para contabilizar o fornecimento de bens ou serviços por um departamento ou agência para outros departamentos ou agências. O terceiro tipo de fundo governamental são os fundos fiduciários, usados para contabilizar os ativos que uma unidade governamental detém em capacidade fiduciária. Os quatro tipos de fundos fiduciários são fundos fiduciários de pensão (e outros benefícios para empregados), fundos fiduciários de investimento, fundos fiduciários de propósito privado e fundos de agências.
Considerações
Embora a contabilidade de fundos seja mais comum em organizações governamentais e sem fins lucrativos, os negócios com fins lucrativos podem, às vezes, usar uma versão de contabilidade de fundos para uma finalidade específica. Por exemplo, uma loja de varejo pode querer rastrear locais ou departamentos individuais, ou um contratante pode querer rastrear projetos.
