As auditorias podem assumir muitas formas, mas geralmente seguem práticas contábeis testadas pelo tempo. No início, os auditores examinam os registros de uma empresa para identificar áreas problemáticas onde existe um potencial para distorções relevantes das demonstrações financeiras. Os auditores testam as asserções da administração usando vários procedimentos de auditoria.
Dicas
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Os procedimentos de auditoria incluem verificação, rastreamento, observação, inspeção de ativos tangíveis, confirmação, recálculo e uso de procedimentos analíticos.
Qual é o objetivo de uma auditoria?
O propósito de uma auditoria é fornecer uma opinião independente sobre a exatidão e justiça das demonstrações financeiras, processos e procedimentos de uma empresa. Ela confirma que os registros são preparados de acordo com os procedimentos contábeis adequados, como os princípios contábeis geralmente aceitos, e informa quaisquer exceções.
Uma análise objetiva das demonstrações financeiras permite que a administração, investidores, credores e credores tenham mais confiança na veracidade e confiabilidade dos relatórios da empresa.
O resultado final é dar uma opinião imparcial sobre a validade das demonstrações financeiras da companhia e fornecer uma garantia razoável de que as demonstrações financeiras não contêm distorções relevantes.
Quais são os objetivos da auditoria?
Os principais objetivos de uma auditoria são os seguintes:
- Investigue a precisão dos controles internos.
- Verifique a correção matemática de contas e saldos.
- Valide a autenticidade das transações.
- Assegure a classificação adequada de capital e receitas.
- Verificar a existência e valorização de ativos e passivos.
- Confirme se a empresa está em conformidade com todas as regras e regulamentos.
Os objetivos secundários de uma auditoria são os seguintes:
- Examine e crie sistemas para evitar erros. Estes incluem erros de omissão, erros deliberados e erros na aplicação dos princípios contábeis.
- Concentre-se em maneiras de detectar e evitar fraudes. Construa sistemas para impedir o roubo de dinheiro ou bens e falsificações de contas.
- Determinar a super ou subvalorização do estoque.
- Fornecer informações corretas às autoridades fiscais.
Quais são os diferentes tipos de auditoria?
Os diferentes tipos de auditoria são os seguintes:
Conformidade: A conformidade determina se a empresa está cumprindo os regulamentos governamentais e as políticas da empresa, por exemplo, garantindo que a empresa esteja em conformidade com os termos de emissão de um título e verificando se os cálculos e pagamentos de um contrato de royalties estão corretos e sendo atendidos no prazo.. Outras preocupações incluem: O pagamento da indenização dos trabalhadores está sendo devidamente registrado? A empresa está cumprindo os regulamentos da EPA exigidos para o descarte correto de resíduos?
Construção: Construção analisa os aspectos de um projeto para garantir que eles estejam seguindo os termos do contrato. Os custos de construção tendem a sair do controle. As auditorias monitoram os custos e impõem controles e verificam se os gerentes de projeto estão realizando o trabalho corretamente. Garante que as linhas de tempo e as datas de conclusão estão sendo atendidas e analisa os procedimentos de segurança para os funcionários.
Financeiro: O financeiro concentra-se na contabilização e divulgação de transações financeiras e examina recibos e desembolsos de fundos. As informações estão corretas e são inseridas de acordo com os princípios contábeis apropriados? Existem controles adequados para contas de caixa e outros ativos líquidos?
Em formação: A informação analisa os sistemas de computadores, redes e bancos de dados de uma empresa e procura possíveis ameaças à segurança interna e externa. Os sistemas de backup da empresa e a capacidade de se recuperar de vírus de computador, quedas de energia e desastres naturais também são verificados.
Investigativa: Verificações de investigação para comprovação de atividades criminosas, como fraude, lavagem de dinheiro, suborno ou uso indevido de ativos e qualquer coisa que possa levar a ações civis ou a acusações criminais. Os auditores às vezes realizam operações secretas para ocultar suas investigações dos alvos suspeitos de irregularidades.
Operacional: As auditorias operacionais analisam os processos de planejamento, os procedimentos operacionais e as metas de uma empresa. O objetivo é determinar se as operações da empresa estão alinhadas com seus objetivos e se estão cumprindo seus objetivos. Os resultados podem ter recomendações para melhoria.
Imposto: A análise das declarações fiscais garante que as informações estão corretas e o imposto pago é justo. As auditorias fiscais geralmente são acionadas quando as declarações de impostos mostram pagamentos de impostos anormalmente baixos.
Qual é o processo de uma auditoria?
Afirmações são reivindicações feitas pela administração sobre os vários aspectos de um negócio. Eles se enquadram em três áreas: transações, saldos de contas e apresentações e divulgações. Os auditores verificam a precisão dessas afirmações executando uma série de procedimentos de auditoria.
Ocorrência: A ocorrência verifica se todas as transações que a empresa afirma ter ocorrido realmente ocorreram. Por exemplo, se uma empresa está reivindicando uma venda, os auditores procuram documentos que mostrem que o cliente realmente encomendou a mercadoria e que a remessa foi feita.
Existência: Os ativos existem? Os auditores localizam fisicamente um ativo para confirmar sua existência ou observam os funcionários que fazem a contagem de inventário para verificar se o inventário existe.
Precisão: As transações estão sendo registradas nos valores integral e correto sem erros?
Avaliação: Os ativos e passivos são registrados nas avaliações apropriadas? A avaliação considera um exemplo de títulos negociáveis, verifica preços de mercado atuais e compara com valores registrados nos livros da empresa.
Completude: A integralidade garante que todas as transações sejam registradas e que nada esteja faltando, por exemplo, examinando os extratos bancários para ver se os pagamentos a fornecedores não foram registrados. Todos os recebimentos de caixa dos clientes são registrados? Além disso, gerentes e terceiros podem ser entrevistados para descobrir se a empresa assumiu compromissos adicionais em contratos e passivos que não são registrados.
Corte fora: Verificações de corte para ver se todas as transações são registradas no período de relatório correto, por exemplo, revendo documentos de expedição para ver se as remessas feitas no último dia do mês são registradas no período correto. Outro exemplo envolve mercadorias e materiais entregues em uma venda antes do final do ano fiscal que deve ser registrado como uma despesa no custo dos produtos vendidos e não permanecer no estoque. Registrar uma venda em um período, mas reportar a despesa relacionada no próximo período, irá superestimar a receita.
Direitos e deveres: A empresa possui legitimamente seus ativos? Por exemplo, a empresa possui seu inventário ou está em consignação e pertence a um terceiro?
Classificação: Classificação determina se as transações são classificadas corretamente. Por exemplo, os registros de compra de ativos fixos são revisados para descobrir se eles foram registrados na conta de ativo fixo apropriada. Além disso, a receita é reconhecida como receita corrente e não como vendas diferidas?
Apresentação e divulgação: Todos os componentes das demonstrações financeiras devem ser adequadamente descritos, classificados e divulgados. Por exemplo, o método de avaliação de estoque, LIFO ou FIFO, deve ser divulgado nas notas. Empréstimos a partes relacionadas, como empregados, devem ser declarados separadamente e não enterrados em contas a receber. Os passivos contingentes devem ser explicados, pois são obrigações de dívida que não estão incluídas no passivo.
O que é um procedimento de auditoria?
Os auditores têm procedimentos que usam para determinar a integridade dos relatórios e asserções financeiras feitas por seus clientes. Os procedimentos específicos utilizados são diferentes para cada cliente. A escolha dos procedimentos depende da natureza do negócio e das afirmações que os auditores precisam validar. Procedimentos de auditoria incluem:
Vouching: O Vouching é uma inspeção de documentos de suporte, como cópias de faturas para clientes, documentos de remessa, extratos bancários, pedidos de compra, faturas de fornecedores e recebimento de relatórios. As preocupações dos auditores são uma sobreavaliação de ativos ou um exagero de receitas. Assegure-se das demonstrações financeiras para confirmar a existência.
Rastreamento: O rastreamento é diferente de comprovar. Este procedimento surge da preocupação do auditor de que alguns passivos possam estar subavaliados ou que certas despesas não tenham sido registradas na demonstração do resultado. Rastrear para cima a partir dos documentos de origem para confirmar a integridade dos demonstrativos financeiros. Os auditores pegam documentos-fonte e os rastreiam para garantir que os itens sejam registrados nas demonstrações financeiras.
Inspeção de ativos tangíveis: Um exame físico de ativos tangíveis é tomado para confirmar sua existência.
Observação: Os auditores observam os funcionários que estão fazendo o inventário e os métodos de contagem e aviso se os funcionários estão conduzindo as contagens com precisão.
Consultas de pessoal: Nem todas as investigações envolvem documentos. Pegue a coleção de contas a receber, por exemplo. O auditor discute a probabilidade de coletar as contas a receber com os gerentes de crédito. Não há documentos para registrar essa probabilidade. A opinião sobre a coletividade é baseada nos resultados dessas discussões.
ConfirmaçãoO auditor confirma os saldos das contas, como contas a receber e dinheiro, com um exame de documentos e contatos com clientes para obter o reconhecimento da dívida. Eles também confirmam quantias de passivos e termos de pagamento com credores de terceiros.
Recálculo: O auditor recalcula certas transações para descobrir se existem diferenças entre o trabalho do cliente e os resultados da auditoria. Um exemplo seria recalcular a despesa de depreciação. Outro exemplo é recalcular os salários mensais dos funcionários e garantir que o valor líquido pago a cada pessoa esteja correto.
Reperformance: Isso é um teste de controles internos, por exemplo, passando pelo processo de registro de uma venda, lançando uma fatura para vendas e contas a receber ou removendo materiais do estoque para contabilizar o custo das mercadorias vendidas. O auditor compara seu trabalho com o processo usado pelos funcionários e procura por quaisquer discrepâncias.
Procedimentos analíticos: O auditor compara um período para outro e procura por mudanças. Procedimentos analíticos são usados durante o estágio de planejamento para identificar áreas para avaliação de risco. No estágio de planejamento, o auditor está procurando as áreas onde existe a possibilidade de distorções. Por exemplo, se o auditor percebe que as vendas estão em baixa, mas as contas a receber estão subindo, isso não é um relacionamento normal. Esta anomalia deve ser investigada. A empresa poderia ter um problema de cobrança com contas a receber.
Exemplos de Procedimentos de Auditoria
Os procedimentos de auditoria são aplicados para testar e validar as asserções de gerenciamento, conforme mostrado nos exemplos a seguir.
Existência: Os auditores podem verificar a existência de inventário, fazendo uma contagem física independente, ou podem observar o pessoal da empresa fazendo o inventário. Vouching pode ser usado para combinar estoque para comprar documentos. Um cálculo analítico poderia ser feito para comparar o giro de estoque ao custo das mercadorias vendidas e ver se a relação faz sentido.
Avaliação: Uma inspeção física pode ser executada para procurar inventário antigo e obsoleto que deve ser cancelado. Um recálculo revelaria a precisão dos métodos de cálculo de custos do produto. A empresa está usando o custeio baseado em atividades ou a alocação de custos indiretos em toda a planta? Pode-se perguntar aos funcionários como eles fazem o custeio do produto para chegar a uma avaliação. Um procedimento analítico poderia ser usado para identificar ações em baixa movimentação, calculando o giro do estoque.
Completude: Todos os itens do estoque no depósito estão registrados nas demonstrações financeiras? A abordagem mais comum aqui é rastrear, não atestar. Para a afirmação de completude, procedimentos analíticos são usados e comparações são feitas entre quanto deve estar no estoque e quanto está realmente no estoque. Itens de inventário são rastreados para registros de estoque.
Direitos e deveres: A empresa realmente possui o estoque? As matérias-primas são verificadas. Quem possui matérias-primas? Fale com o gerente de compras e os funcionários envolvidos na produção e envie confirmações positivas pelo correio aos fornecedores. Quando a empresa possui a mercadoria: no momento do embarque ou após o pagamento? A auditoria pode atestar itens de estoque à documentação que mostra quando as mercadorias foram entregues à empresa e examinar os contratos do fornecedor para determinar quando o comprador assume a propriedade da entrega.
Alocação: A alocação examina os ativos atuais e os ativos não circulantes, garantindo que tudo seja um ativo atual para o estoque e não seja antigo e obsoleto. Procedimentos de rastreamento ou de comprovação podem ser usados para classificar os ativos para alocação.
Apresentação e divulgação: As divulgações devem estar de acordo com os padrões contábeis. As divulgações das demonstrações contábeis são revisadas, e o pessoal é perguntado sobre como eles fazem escolhas políticas. As divulgações são comparadas com os padrões financeiros exigidos pelos procedimentos contábeis normais.
Não é necessário testar todas as afirmações, mas a auditoria deve ter evidência apropriada para cobrir todas as afirmações relevantes.
