Os reguladores de seguros estatais exigem que as companhias de seguros mantenham seus registros contábeis para arquivar relatórios financeiros anuais de acordo com os princípios contábeis estatutários (SAP). O Internal Revenue Service exige que as seguradoras relatem suas demonstrações financeiras e declarações fiscais de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). A principal diferença entre SAP e GAAP está na forma como registram os custos de vendas, lucros não realizados, reservas para perdas, pagamentos de resseguros recuperáveis, ativos fixos, ganhos de capital, reconhecimento de títulos e contabilização de superávits. De acordo com a SAP, as seguradoras relatam suas receitas, despesas, passivos e patrimônio líquido como se a empresa estivesse prestes a ser liquidada. Sob o GAAP, o IRS trata a empresa como uma empresa em funcionamento. Veja como converter o relatório SAP em relatórios GAAP.
Reclassificar custos de vendas e receita não auferida. De acordo com a SAP, as seguradoras custam custos de vendas imediatamente após a venda de uma política. O GAAP exige que os custos de vendas sejam amortizados ao longo da vida da apólice. Os reguladores estaduais exigem que as seguradoras relatem e paguem impostos estaduais sobre uma parte de suas rendas não realizadas (pagamentos de prêmios para períodos futuros). Os relatórios GAAP não exigem que o rendimento seja reportado ou tributado até que seja ganho.
Adicione descontos de reserva de perda de retorno. As reservas de perdas são os fundos que as seguradoras devem reservar para pagar sinistros aos segurados. A SAP exige que as seguradoras descontem (reduzam) essas reservas para fins de impostos estaduais, resultando em maiores rendimentos tributáveis. O GAAP permite relatar 100% das reservas de perda como um passivo. Isso pode resultar em uma renda tributável mais baixa para fins de relatórios fiscais federais.
Reconheça os recuperáveis de resseguro e os ativos não admitidos como parte do patrimônio líquido de acordo com o GAAP. Os relatórios SAP excluem pagamentos de resseguro potencialmente irrecuperáveis (pagamentos que as companhias de seguros fazem a outras seguradoras para reduzir seu risco). A SAP também exclui os custos dos ativos fixos de uma seguradora, como móveis e equipamentos. Isso tem o efeito de diminuir o patrimônio líquido de uma seguradora. O GAAP permite que 100% dos recuperáveis de resseguros e os custos de ativos fixos sejam ativos. Isso tem o efeito de aumentar o patrimônio líquido da seguradora.
Exclua ativos fiscais diferidos sobre ganhos de capital não realizados de patrimônio líquido para relatórios GAAP. Para fins de impostos federais, somente ganhos realizados e os impostos associados a eles são reportáveis. Os relatórios SAP permitem que esses impostos diferidos sejam incluídos no patrimônio líquido.
Reafirme os títulos ao seu valor justo de mercado para os relatórios GAAP. Este tratamento reflete o verdadeiro valor atual de um vínculo. O relatório da SAP exige que um título seja relatado em seu valor amortizado. Em outras palavras, a SAP exige que o título reflita o desconto recebido ou o prêmio pago ao longo da vida do título até a data de vencimento.
Relatar notas excedentes como passivos segundo o GAAP. Uma nota excedente é uma forma altamente subordinada de dívida. Isso significa que o detentor da nota só pode ser reembolsado após todas as outras dívidas operacionais terem sido satisfeitas. Como o superavit do superávit está em uma posição relativamente fraca, o relatório SAP permite que essas notas sejam incluídas como parte do valor do valor da apólice dos segurados. O GAAP exige que essas sobras sejam classificadas como dívida, como qualquer outra dívida de longo prazo no balanço patrimonial.
