A alta liderança de uma empresa geralmente monitora os níveis de inadimplência nas demonstrações financeiras corporativas para garantir que as despesas e perdas operacionais não excedam os valores orçados. A inadimplência, ou o total de valores a receber de clientes não colecionáveis, é uma despesa operacional. Um gerente de contabilidade corporativa registra uma despesa de inadimplência a um valor justo (de mercado).
Dívida Incobrável Definida
A inadimplência indica valores que os clientes de uma corporação não podem pagar devido a falência ou problemas financeiros temporários. Os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA, ou GAAP, e as normas internacionais de relatórios financeiros, ou IFRS, exigem que uma empresa divulgue valores de dívidas incobráveis nas demonstrações financeiras. A Securities and Exchange Commission, ou SEC, e o Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas, ou PCAOB, também exigem que uma empresa indique valores não cobráveis se eles forem significativos em comparação com os valores de contas a receber da empresa.
Risco de crédito e inadimplência
Risco de crédito é a expectativa de perda resultante da incapacidade de um parceiro de negócios (também chamado de contraparte) honrar um compromisso financeiro quando é devido ou reembolsar um empréstimo no prazo. Risco de crédito e inadimplência são conceitos inter-relacionados porque clientes com menos capacidade de obter crédito geralmente são mais propensos à inadimplência em faturas ou empréstimos. Os líderes corporativos seniores geralmente estabelecem controles adequados e funcionais nos sistemas de gerenciamento de risco de crédito para evitar perdas operacionais significativas devido a inadimplência das contrapartes.
Provisão para débitos duvidosos
A provisão para dívidas duvidosas ou ruins é uma prática de gerenciamento de risco de crédito que ajuda a empresa a avaliar as contas a receber e a estimar o percentual de inadimplência. Esse processo é crítico porque a inadimplência é uma despesa e, como tal, reduz os lucros da empresa. A provisão para devedores duvidosos, também conhecida como provisão para créditos de liquidação duvidosa, também afeta o conjunto completo de demonstrações contábeis da empresa, como balanço patrimonial, demonstração do resultado, demonstração do fluxo de caixa e demonstração do patrimônio líquido.
Percepção especializada
Os chefes de departamento em unidades de negócios de risco de crédito e vendas geralmente contratam um especialista para revisar os procedimentos de gerenciamento de crédito e fornecer recomendações para melhorias. Por exemplo, um gerente de segmento pode contratar um contador público certificado, ou CPA, para revisar controles internos e aconselhar sobre como a empresa pode melhorá-los. O CPA pode aplicar os padrões de auditoria geralmente aceitos, ou GAAS, para avaliar se esses controles são adequados e recomendar medidas corretivas.
Contabilização da Dúvida Doutbful
Os US GAAP e IFRS, bem como as regras do PCAOB e da SEC exigem que uma empresa registre as dívidas incobráveis e a provisão para devedores duvidosos no final de um período, como um mês ou trimestre. Para ilustrar, um gerente de risco de uma empresa de cartão de crédito acredita que a empresa deve registrar US $ 10 milhões em itens não colecionáveis, porque os clientes estão pedindo falência ou passando por problemas financeiros. Um contador corporativo debita a conta de despesas com devedores duvidosos por US $ 10 milhões e credita a provisão para itens duvidosos no mesmo valor.
