Controles internos são salvaguardas que uma empresa institui para proteger ativos, recursos e informações financeiras. A maioria das empresas tem controles internos nos níveis organizacionais específicos, começando no topo da empresa e trabalhando nos processos, transações e aplicativos. A avaliação dos controles internos é um foco comum de auditorias - é o primeiro passo da auditoria. As auditorias passam por cada nível organizacional para avaliar a eficácia dos controles e determinar se existem pontos fracos relevantes.
Definindo Controles Internos
A definição de controles internos é a primeira fase do processo de avaliação. Embora auditores e contadores tenham uma ideia geral sobre o propósito dos controles internos, eles devem rever como o cliente define os controles internos. Essa definição ajuda os auditores a planejar o escopo da auditoria e determinar quais áreas precisarão de avaliação. Por exemplo, a função de administração de caixa tende a ser uma área crítica para avaliação de controles internos, uma vez que as empresas devem ter fluxo de caixa para executar as operações.
Selecção de Equipas
Empresas de contabilidade pública são as principais fontes para a realização de auditorias de clientes. Criar a equipe de projeto certa é essencial ao avaliar controles internos. Auditores e contadores geralmente têm experiência em negócios. Um auditor familiarizado com o setor de varejo normalmente está mais bem preparado para conduzir uma auditoria de varejo do que alguém com experiência em manufatura. Atribuir os indivíduos adequados a uma auditoria ajuda a criar um processo de avaliação adequado.
Nível de Entidade
Normalmente, os auditores começam no nível da entidade e revisam os procedimentos que se concentram nas operações gerais da empresa. A estrutura organizacional, os valores éticos, o comportamento dos executivos e a governança corporativa são o foco das auditorias em nível de entidade. Controles internos em nível de entidade com defeito podem indicar que proprietários, diretores ou executivos têm a capacidade de abusar da organização.
Processo, transação e nível de aplicação
A auditoria avaliará os controles internos no nível de processo, transação e aplicativo. Os processos incluem as funções de contas a receber, contas a pagar e razão geral. As transações envolvem a troca de dinheiro ou bens. Os aplicativos podem estar relacionados ao uso de programas de software.
Recomendações
A fase final de avaliação é a determinação da eficácia dos controles e recomendações para melhorias. Os auditores descobrem se os controles impedem que os funcionários comprometam os processos de negócios. As recomendações podem ajudar as empresas a decidir como ajustar ou alterar os controles internos para proteger melhor as operações financeiras ou de negócios.Os auditores podem solicitar uma auditoria de acompanhamento para revisar a eficácia das melhorias recomendadas.
