As empresas que fazem certas melhorias na propriedade locada podem se qualificar para um incentivo fiscal especial. A partir de 2013, você pode depreciar metade do custo da melhoria no primeiro ano. Você deprecia o restante por um período de 15 anos. Se você fizer melhorias de arrendamentos não qualificados, não poderá obter a depreciação de bônus do primeiro ano e poderá ter que depreciar as melhorias ao longo de um período superior a 15 anos.
Propriedade de melhoria em imóveis arrendados qualificados
A propriedade de melhoria de arrendamento deve atender a determinados requisitos da Receita Federal para se qualificar para a depreciação de bônus. A propriedade deve estar localizada na parte interna de um prédio não residencial. A melhoria deve ser permitida nos termos do contrato de arrendamento, em uma parte do edifício ocupado exclusivamente pelo locatário. Você não pode fazer a melhoria durante os primeiros três anos após o prédio entrar em serviço. Em uma nota técnica, a propriedade deve ser classificada como propriedade da Seção 1250, que inclui basicamente construções depreciáveis e componentes estruturais.
Melhorias qualificadas em imóveis arrendados
Se você satisfizer todos os outros requisitos, as melhorias qualificadas de arrendamento podem ser praticamente qualquer alteração ou atualização para a propriedade alugada. Isso inclui dinheiro gasto para melhorar o sistema elétrico ou hidráulico, sistemas de sprinklers, luminárias, divisórias não permanentes, forros, portas e equipamentos de aquecimento / ventilação / ar condicionado. No entanto, o equipamento HVAC que você instala no telhado do prédio não se qualifica, porque não reside no espaço interno que você aluga.
Melhorias não qualificadas
O dinheiro que você gasta para melhorar a propriedade que aluga não se qualifica para a depreciação de bônus se pagar pela ampliação do prédio, melhorias em elevadores e escadas rolantes, melhorias em componentes estruturais na área comum de um prédio ou na estrutura estrutural interna. Outra razão para desqualificar uma melhoria de arrendamento é que o arrendador e o arrendatário estão relacionados. Isso inclui relacionamentos entre membros da família, membros de um grupo afiliado, subsidiárias da mesma corporação e executores ou curadores.
Proprietários Subsequentes
Quaisquer melhorias de locação qualificadas feitas pelo proprietário do imóvel - o locador - podem não permanecer qualificadas para um novo locador. As melhorias mantêm sua qualificação se o novo locador herdar a propriedade do locador original, se os antigos e os novos arrendatários forem substancialmente os mesmos contribuintes, ou se o novo locador for uma corporação que exerce os ativos de uma empresa adquirida. Outra maneira de o novo locador manter a qualificação é se a propriedade for trocada por outra propriedade e a base de custo da propriedade permanecer inalterada.
